关于全省投注站个人所得税新税率的通知

时间:2013-05-15 16:11来源:黑龙江福彩中心作者:xuanchuanbu

年营业收入24万元为地税部门认定的个人所得税费用扣除标准;年营业收入达到24万元的,按营业收入全额依20%的应税所得率计算应纳税所得额;再按《个人所得税税率表》计算应纳税所得额。

 


个体工商户应纳所得额、经营所得税税率表

 

投注站个人所得税实行按年计算,分月预征,年度终了后三个月内汇算清缴,多退少补。

全年纳税计算公式如下:

年应纳税所得额=年营业收入×应税所得

年应纳个人所得税额=年应纳税所得额×税率-速算扣除数

举例:某销售站全年销售福利彩票400万元,从省福彩中心取得营业收入(暂按我省目前执行销售额8%部分为手续费收入计算)32万元,高于个人所得税年收入24万元起征点。

应全额计算应纳税所得额:320,000元×20%=64,000元,

对应税率表64,000元纳税级距,税率为30%,速算扣除数为“9,750”全年应纳税所得额公式如下:

64,000元×30%-9750=9,450元。

投注站个人所得税实行按年计算,分月预征,年度终了后三个月内汇算清缴,多退少补。

即:每月以当月的销售额为基数计算全年销售量、代销费及应纳税所得额,然后按个人所得税税率表级数计算全年应纳个人所得税,除以12个月,计算出当月预征个人所得税。下年1-3月期间增加一次汇算清缴。即按全年实际销量计算出全年实际应缴个人所得税,与全年已缴个人所得税之和相比,差额多退少补。

例如:

每月预缴税款计算方法:

某站2012年1月份销售250,000元,

年应纳税所得额=250,000*12*8%*20%=48000元,

年应纳个人所得税=4800*5%=2400元,

1月份预征个人所得税=240/12=200元。

2月份销售500,000元,

年应纳税所得额=500,000*12*8%*20%=96,000元,

年应纳个人所得税=96,000*30% - 9,750=19,050元,

2月份预征个人所得税=19,050/12=1,587.50元。

以此类推。

全年实际预缴个人所得税:

按以上计算方法,假设此站2012年全年共预缴个人所得税15,000元。(20+1587.50+……)

汇算清缴:

如果此站2012年全年实际销售400万元,则

应全额计算应纳税所得额:320,000×20%=64,000元,

应纳个人所得税额:64,000×30%-9,750=9,450元。

年应纳个人所得税-年实缴个人所得税=应补(退)缴个人所得税(9,450-15,000= -5,550元)

如果此站2006年全年实际销售600万元,则

年应纳税所得额=6,000,000*8%*20%=96,000元,

年应纳个人所得税=96,000*30%-9,750=19,050元,

年应纳个人所得税-年实缴个人所得税=应补(退)缴个人所得税(19,050-15,000 = 4,050元)
 
2012年汇算清缴计算公式

(一)2011年1-10月政策规定个体户收入免征额手续费收入≥18000元/月

1、2011年前8个月应税税额=(全年应纳税所得额*税法修改前的对应税率-速算扣除数)*8/12

2、2011年9-10月份应纳税额:

2011年9-10月应纳税额=(全年应纳税所得额*税法修改后的对应税率-速算扣除数)*2/12

(二)2011年11月1日起政策规定个体户起征点≥240 000元/年

2011年后2个月应纳税=(全年应纳税所得额*税法修改后的对应税率-速算扣除数)*2/12

全年应纳税额=前8个月应纳税额+(9-10)月应纳税额+后2个月应纳税额

年应补(退)缴个人所得税-年应纳个人所得税

纳税人应在年度终了后的三个月内,按照上述方法计算2011年度应纳税额。
 

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